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举个例子：

小松每月的应发工资为10000元，2023年6月、7月的工资公司拖到8月份才发放，但是6月、7月的社保是正常缴纳的。

请问在这种情况下，会计该怎么做账？个税如何申报？假设小松每月的社保缴纳情况如图：

一、账务处理

2023年6、7月份每月的会计处理如下：

1、计提工资

借：管理费用—工资  10000

 贷：应付职工薪酬      10000

2、计提单位部分社保   

借：管理费用—社保   2526

  贷：应付职工薪酬—社保2526

3、缴纳社保时：

借：应付职工薪酬—社保  2526

其他应收款（个人部分社保）—小松1040

 贷：银行存款  3566

8月份发放6.7月工资时：

借：应付职工薪酬—工资  20000

  贷：银行存款             17920

     其他应收款（个人部分社保）—2080

如果8月份以后的工资都正常发放的话，按照正常每月的账务处理做就可以了。

二、个税申报

在填写申报表的时候，本期收入填写为0，个人部分的社保正常填写即可。如图所示：

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不一定。要分为两种情况来看。

一、年内补发

这种情况下对个税是没有影响的。因为自2019年新个税法实施以后，工资薪金属于综合所得的一部分，改为按年计算，按月预扣预缴了。

还是上述的例子，小松每月应发工资数为10000元，全年的应发工资是12万元，即便6、7月份的工资8月份才发放，但是由于年底前已经补发完成，后期工资也是正常发放，那么小松2023年全年的应发工资就是12万元，应交的个税=（120000-60000-1040*12）*3%=1425.6元。

（注：假设无公积金和专项附加扣除）

在小松收入和社保保持不变的情况下，2023年和2024年两年的个税额应该是一致的。

二、跨年补发

这种情况下是会影响个税的。因为个人所得税计算的减除费用和其他扣除项目都是不能跨年使用的，而个人所得税税款所属期是以实际发放的时间为准。

上述案例中，如果小松的11、12月的工资1月份才发放，那么实际上小松2023年只发放了10个月的工资，在这种情况下，小松2023年应交的个税=（100000-60000-1040*12）*3%=825.6元。

（注：假设无公积金和专项附加扣除）

尽管从数值看，小松2023年的个税比正常情况下少交了一部分，但是如果2024年的工资正常发放的话，就会造成2024年发放14个月的工资，相应的小松2024年应交的个税=（140000-60000-1040*12）*3%=2025.6元。

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